工程与采购管控：破解县区国企“项目乱象”的内控密钥

导读：结合县区属国企工程与采购管控中的常见难点，本文围绕“全周期风险拆解、合规体系升级、长效整改闭环”三大模块，参考部分地区审计实践与行业经验，提供务实性内控建设思路，配套可参考的工具与方案框架。

一、项目全周期管控：穿透式审查下的风险闭环治理

（一）四阶段核心风险点梳理

1、决策阶段：可行性研究深度不足（如对环境影响评估考虑不充分、效益测算依据不够扎实）、立项审批流程规范性有待加强、投资估算与实际需求存在偏差。

实践观察：部分项目因前期用地规划核实不充分即启动，后期出现调整甚至暂停，造成资源浪费。

2、招标阶段：招标过程规范性需关注（如围标串标风险、控制价编制的准确性）、合同条款与招标文件的衔接一致性、应招标项目是否按规定执行。

实践观察：个别项目以“抢险工程”等名义绕开招标流程，后续合同效力引发争议。

3、建设阶段：设计变更审批程序的完整性、现场签证记录的规范性（如影像资料留存）、材料价格确认、分包转包管理的合规性。

行业数据显示，该阶段变更签证相关争议在结算纠纷中占比较高。

4、结算阶段：工程量计量的准确性、材料用量与图纸的匹配度、暂列金额使用的合规性、验收资料的完整性。

（二）“三维穿透”审查方法参考

借鉴部分地区工程项目审计实践中“跨部门协同、全流程嵌入”的思路，可构建以下审查框架：

（三）工程项目关键节点内控检查参考表

注：具体误差控制标准、偏差率要求需结合企业实际情况、项目特点及属地监管规定确定，行业通行标准仅为参考，非强制性要求。

二、采购合规升级：破解小型采购“规避招标” 难题

（一）分级分类采购目录设计（县区国企适用参考）

注：以上金额区间为示例性参考，企业需根据自身规模、业务特点、属地采购管理办法动态调整。应关注“拆分项目规避招标”风险，确保采购金额与方式的匹配合理性。

（二）“线上平台 + 黑名单” 双控机制建议

1、线上采购平台功能模块参考：

智能验真：通过OCR 技术核验供应商资质，比对虚假业绩；

低价预警：对明显低于成本的报价设置人工复核机制；

全程留痕：招标、报价、定标数据可同步至审计模块备查。

2、供应商黑名单管理参考框架：

列入情形：围标串标、虚假验收、多次履约违约等；

联动机制：黑名单可在企业集团或系统内共享；

退出路径：整改验收合格后满一定期限可申请移出，经多部门联审。

三、整改长效机制：PDCA 循环下的缺陷根治方案

（一）某市模式与PDCA 的融合框架

以“审计专报-制度修订-协同监督”为核心逻辑，可参考以下循环框架：

（二）四阶段操作参考

1、计划阶段（Plan）- 审计专报靶向定位：

内容要求：明确缺陷等级（重大/ 一般 / 轻微）、责任部门、整改时限；

实践参考：部分地区审计对工程问题出具专报时，同步关联相关制度修订需求。

2、执行阶段（Do）- 制度修订 + 问题整改：

双轨推进：业务部门整改具体问题（如追回多付工程款），风控部门修订制度（如增补变更审批流程）；

时限建议：重大缺陷限期整改，制度修订按计划推进。

3、检查阶段（Check）- 协同监督验证：

核验方式：审计部门查整改凭证，财政部门核资金流向，业务部门审流程合规性；

线上验收：通过平台核验整改资料，减少现场核查成本（参考部分企业实践）。

4、处理阶段（Act）- 闭环管理 + 追责：

成果固化：将整改经验转化为《内控操作手册》或标准流程；

问责机制：对整改不力的部门负责人可纳入考核，建议设置合理权重。

四、落地保障措施建议

1、组织保障：可成立由企业主要负责人牵头的“工程采购管控专班”，定期召开风险研判会；

2、技术支撑：按计划推进线上采购平台与财务系统对接，逐步实现“采购-支付-审计”数据互通；

3、能力建设：定期开展“穿透式审查+PDCA应用”专题培训，覆盖工程、采购、审计相关人员。

后续我们将围绕“第五篇：数字化赋能篇《低成本高适配：县区属国企内控数字化的落地路径与工具选择》” 展开深入探讨，敬请关注。

（作者：李树春，硕士研究生导师，拥有多年国企咨询经验及高级企业合规师资质。）