深耕审前筹备，优化资源配置，加强"业数融合"，有助于提高审计质效

——参加山东省省属重点国有企业股权投资管理和绩效情况专项审计调查的一点体会

山东省审计厅 田麒筠

2024年，我们山东省审计厅聚焦省属国有企业股权投资的战略、合规、效益和风险等情况，对省国资委及20户省属国有企业开展股权投资管理和绩效情况专项审计调查。我们统筹团队力量，围绕审前、审中、审后全流程深耕细作，有效揭示并预警存在的投资方向偏离、决策失当与治理风险，为山东国资国企深化改革清障护航。

首先，我们注重深耕审前筹备，理清工作思路。股权投资类型多样、环节复杂，投前决策、投中管控、投后管理及其账务处理等各环节都存在不同的风险点，对应不同的内部控制要求和政策法规约束。为提升审计精准度，我们根据股权投资业务环节、潜在风险、法规约束三大核心要素，全面梳理了近五年国家及省级层面出台的股权投资相关政策法规、行业标准与监管要求，以及省委、省政府领导讲话要求，形成涵盖投资全过程的161项政策汇编。同时，我们从历年经济责任审计、专项检查中提取典型问题与风险隐患，通过座谈交流、实地走访等方式对接省国资委及5户代表性企业，精准识别共性短板与个性痛点，按国资监管、投前、投中、投后、账务处理5部分分类汇总，形成48项重点问题清单，并将161项政策法规与风险点精准匹配，形成可“按图索骥”的审计清单。此外，我们将审计关口前移，提前编发10余篇审计信息专题指引和24项取证模板，推动审计视角从“被动查证”向“主动谋篇”转变。这不仅为后续现场审计提供了清晰的操作路径，更从根本上规避了出现后期“补证凑材”的被动局面。实施结果显示，问题清单的查实率超过70%，并显著缩短了现场工作时间。

其次，我们注重优化资源配置，加强贯通协作。面对涵盖全省省属国企的大体量调查任务，我们打破部门壁垒，优化资源配置，构建起“5+10 +5”的工作体系：统筹国家审计、内部审计、社会审计力量，由省审计厅5个业务处牵头，组建10个项目小组和账务处理、资产评估、数据分析、法规审查、报告汇总5个专项小组，实行“上下联动、协同作战”。项目小组分头对接省属企业开展现场审计；5个专项小组按项目组需求“接单”，轮流进驻、定期会商、集中研判，为项目组提供从数据采集清洗、复杂资产估值到法律定性、报告提炼的全链条技术兜底，确保疑难问题“即时会诊”、审计成果“深度挖掘”。在此基础上，为破解企业户数多、业态杂而导致审计标准不一、重点分散的难题，并打破以往审计难以从单体问题上升至国资监管评价的局限，我们采用了“两轮推进、四阶实施”工作机制，即首轮优先选取业务结构清晰、情况熟悉的企业开展“解剖麻雀”式审计，第一阶段项目小组分头进驻省属企业同步开展审计，第二阶段各项目小组分别形成单户调查报告、问题明细表，总结提炼可复制的经验做法，对48项重点问题清单、24项取证模板进行完善优化，为后续攻坚大体量、高风险企业提供方法支撑；第二轮第一阶段进驻剩余省属企业，结合第一轮工作经验和清单、模板开展审计，最后由各小组主审与报告汇总小组共同进驻省国资委，结合各省属企业发现问题对国资委的监管情况现场取证，实现企业执行情况与国资监管评价的闭环覆盖，确保审计口径统一、推进高效、内容全面。

最后，我们注重加强“业数融合”，深化成果运用。我们坚持将研究型审计贯穿始终，积极探索大体量调查项目中企业智能审计的应用路径。针对以往大数据审计中存在的“技术业务两张皮”（即一方面，数据分析人员因缺乏业务经验而“盲目跑数”，导致疑点泛化、精准度低，另一方面，审计人员因技术门槛限制，难以将问题查核经验转化为数据语言，造成大量隐性风险未被挖掘）痛点，我们建立了“业务出题、技术解题”的集中会商机制。进点前，项目小组结合业务经验提出数据关联筛查思路，数据分析小组研判技术可行性与结果可靠性，双方共同锁定筛查方向，形成详细的《数据筛查任务台账》及《基础数据采集清单》。比如，针对投资计划执行情况，项目组率先“把脉”，提出需重点分析未经审批、进展缓慢的投资项目，数据组随即“开方”，整合各省属国企12张审计调查表、投资计划及执行情况表、监管部门核准备案数据，进行标准化清洗、分析，提取投资计划执行率低于30%且已处于计划投资末期的项目、计划外投资等异常情况，生成1000余条疑点数据，精准推送至相关项目组，高效揭示投资计划编制不科学、违规开展计划外投资等问题。对查实的数据分析疑点，我们还进一步提炼数据与业务之间的逻辑关联，构建可复用的分析模型。在20户省属企业中开展批量筛查，锁定了一批具有普遍性、典型性的突出问题，提升了审计的穿透力与覆盖面。